1. Inversión en I+D+i (Investigación, Desarrollo e Innovación)
Es uno de los incentivos más potentes, permitiendo reducir la cuota íntegra hasta en un 100% en ciertos casos para startups y pymes.
- Investigación y Desarrollo (I+D): La deducción base es del 25% de los gastos, pudiendo subir al 42% si los gastos superan la media de los dos años anteriores.
- Innovación Tecnológica (i): Se aplica un 12% sobre los gastos destinados a nuevos productos o procesos.
- Límites: Generalmente, estas deducciones no pueden superar el 25% de la cuota íntegra, ampliable al 50% si el gasto en I+D+i supera el 10% de dicha cuota.
2. Inversiones en Cultura y Cine
La normativa permite deducciones muy elevadas mediante la participación en proyectos culturales:
- Cine español y series: Deducción del 30% sobre el primer millón de euros invertido y del 25% sobre el resto.
- Espectáculos en vivo: Deducción del 20% de los gastos de producción en música, danza, teatro o circo.
- Incentivo financiero: Mediante el Artículo 39.7 de la LIS, una empresa puede financiar a una productora y obtener un retorno fiscal directo del 20% (deduciendo el 120% de lo invertido).
3. Inversión en Empresas de Nueva Creación (Startups)
Los inversores que suscriban acciones en empresas de nueva o reciente creación pueden beneficiarse de una deducción del 50% de las cantidades invertidas.
- Límite de inversión: La base máxima de deducción es de 100.000 € anuales.
- Requisitos: La participación no puede superar el 40% del capital y la empresa debe cumplir ciertos criterios de fondos propios (menos de 400.000 €).
4. Otros Incentivos y Reservas
- Reserva de Capitalización: Permite reducir la base imponible en un 10% del importe del incremento de los fondos propios, siempre que se mantenga dicho incremento durante 5 años.
- Reserva de Nivelación: Exclusiva para entidades de reducida dimensión (ERD), permite minorar la base imponible hasta en un 10% para compensar futuras pérdidas.
- Incentivos regionales: Existen regímenes especiales con deducciones mejoradas en las Islas Canarias (ZEC) y las Illes Balears.