La libertad de amortización es un incentivo fiscal en España que permite a ciertas empresas deducir el coste total de nuevas inversiones en el inmovilizado material de forma inmediata o al ritmo que deseen, sin ajustarse a las tablas de amortización estándar.
Para 2025, los principales supuestos y requisitos bajo la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) son:
1. Entidades de Reducida Dimensión (ERD)
Las pymes (cifra de negocios inferior a 10 millones de euros) pueden aplicarla en dos casos:
- Con creación de empleo: Permite amortizar libremente elementos nuevos de inmovilizado material e inversiones inmobiliarias si, en los 24 meses siguientes a la adquisición, la plantilla media total de la empresa aumenta respecto a los 12 meses anteriores y dicho incremento se mantiene otros 24 meses. El límite de amortización es de 120.000 € por cada unidad de incremento de plantilla.
- Bienes de escaso valor: Se pueden amortizar libremente los elementos del inmovilizado material nuevos cuyo valor unitario no exceda de 300 euros, hasta un límite conjunto de 25.000 euros por período impositivo.
2. Otros Supuestos Específicos
Existen categorías que permiten la libertad de amortización independientemente del tamaño de la empresa o la creación de empleo:
- Inversiones en energías renovables: Inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables para autoconsumo o uso térmico, siempre que sustituyan instalaciones existentes de energía fósil.
- Sociedades Anónimas Laborales: Elementos adquiridos durante los primeros cinco años desde su calificación como tales y afectos a su actividad.
- Explotaciones Agrarias Prioritarias: Elementos adquiridos durante los primeros cinco años tras su reconocimiento como explotación prioritaria
3. Aspectos Clave
- Naturaleza: Es un diferimiento fiscal; reduce la base imponible hoy para aumentarla en el futuro, pero no elimina la carga tributaria total.
- Contabilidad: Debe realizarse un ajuste extracontable negativo en el Modelo 200 (Impuesto Sociedades), ya que contablemente se sigue amortizando según la vida útil del bien.
- Incompatibilidad: Generalmente, la libertad de amortización por creación de empleo es incompatible con otros incentivos como la amortización acelerada para el mismo bien.