Que son las reservas de capitalizacion en el Impuesto de Sociedades
La reserva de capitalización es un incentivo fiscal del Impuesto sobre Sociedades en España que permite a las empresas reducir su base imponible hasta un 10% del importe del incremento de sus fondos propios.
Este mecanismo fiscal, regulado en el Artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), busca potenciar la autofinanciación de las empresas y reducir su dependencia del endeudamiento externo.
Requisitos obligatorios para su aplicaciónPara consolidar legalmente este ahorro fiscal, la normativa exige cumplir estrictamente dos condiciones:
- Mantener el incremento de los fondos propios de la entidad durante un plazo mínimo de 5 años (salvo que existan pérdidas contables).
- Dotar una reserva específica e indisponible en el balance por el importe de la reducción, la cual debe permanecer separada durante esos mismos 5 años.
Cómo se calcula el incentivo
El cálculo se realiza comparando los fondos propios al cierre del ejercicio con los del inicio, excluyendo ciertos elementos como los resultados del propio año.
- Determinar el incremento neto de los fondos propios computables entre el inicio y el cierre del año.
- Aplicar el porcentaje del 10% sobre dicho incremento neto.
- Respetar el límite máximo del 10% de la base imponible previa del propio ejercicio.
Nota: Si la reducción calculada supera el límite del 10% de la base imponible, las cantidades pendientes no aplicadas se pueden deducir en los 2 años siguientes.
Ejemplo práctico cuantificado
Imaginemos una empresa con una base imponible previa de 100.000 € que decide no distribuir sus beneficios e incrementar sus fondos propios en 50.000 €:
| Concepto fiscal | Importe calculado |
| Incremento de fondos propios | 50.000 € |
| Reducción potencial (10%) | 5.000 € |
| Límite máximo (10% de la Base Imponible) | 10.000 € |
| Reducción final aplicada | 5.000 € |
| Nueva base imponible | 95.000 € |
En este escenario, la empresa consigue pagar impuestos sobre una base de 95.000 € en lugar de 100.000 €, comprometiéndose a guardar esos 5.000 € en una reserva bloqueada durante 5 años.